Новое соглашение об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и Объединёнными Арабскими Эмиратами

С 2026 года между РФ и ОАЭ действует новое соглашение об избежании двойного налогообложения (далее – СОИДН). 

Для международных структур с ОАЭ это одно из самых значимых налоговых изменений последних лет. До появления нового СОИДН соглашение между РФ и ОАЭ фактически распространялось только на государственные структуры и суверенные фонды. Теперь его положения применяются и к частному бизнесу, инвестиционным структурам и физическим лицам.

Что это означает на практике?

Снижается налог у источника при выплатах из РФ:

• дивиденды: 10% вместо 15%;
• проценты: 10% вместо 25%;
• роялти: 10% вместо 25%.

Для международных групп это означает возможность снизить налоговую нагрузку при внутригрупповом финансировании, использовании интеллектуальной собственности и структурировании владения активами.

Появилась возможность не удерживать в РФ налог у источника при опплате внутригрупповых услуг в адрес компаний из ОАЭ. Это особенно важно после изменений в НК РФ, когда выплаты иностранным взаимозависимым компаниям за оказание услуг начали облагаться налогом по ставке 15%.

СОИДН отдельно регулирует вопросы дистанционной работы. Удалённая работа рассматривается как работа в стране работодателя, а не в стране фактического нахождения сотрудника. Для российских компаний с сотрудниками в ОАЭ это существенно снижает неопределённость в вопросах налогообложения.

При этом новое соглашение предусматривает не только льготы.

СОИДН содержит положения, направленные против получения необоснованной налоговой выгоды. Если одной из основных целей структуры или сделки было получение льгот по соглашению, в их применении могут отказать. На практике это означает, что налоговые органы всё больше внимания уделяют:

• наличию реальной деятельности в ОАЭ;
• фактическому праву на доход;
• деловой цели структуры;
• месту фактического управления компанией;
• наличию сотрудников, офиса и управленческих функций в ОАЭ.

Дополнительно расширяется обмен налоговой информацией между РФ и ОАЭ, в том числе по вопросам контролируемых иностранных компаний и структуры владения бизнесом.

При этом одним из наиболее важных последствий стало исключение ОАЭ из российских перечней офшорных юрисдикций. Это открыло российскому бизнесу доступ, в частности, к:

• ставке 0% на дивиденды от компаний ОАЭ;
• льготам при продаже долей и акций;
• прочим льготам по налогу на прибыль.

После вступления СОИДН в силу многие компании уже пересматривают существующие структуры между РФ и ОАЭ, порядок внутригрупповых расчётов и подходы к подтверждению налогового резидентства.